Info fiscalitate: soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA

Potrivit principalelor direcții de acțiune ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală în anul 2017, destinate creșterii nivelului colectării veniturilor bugetare, la punctul 11 s-a stabilit "reducerea numărului inspecțiilor fiscale efectuate pentru soluționarea deconturilor negative cu opțiune de rambursare și utilizarea corespunzatoare a fondului de timp astfel disponibil prin diminuarea numărului de deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată soluþionate cu control anticipat".

În acest scop ANAF propune printr-un proiect de ordin câteva modificari ivite din necesitatea creșterii gradului de predictibilitate privind existenþa riscului fiscal real privind efectuarea unei rambursări de TVA necuvenite, iar reglementarea este de natură să conducă, atât la soluþionarea cu celeritate a solicitărilor contribuabililor, cât și la o utilizare eficientă a resurselor administraþiei fiscale.

Potrivit prevederilor art.169 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere, se rambursează de organul fiscal central, potrivit procedurii și condițiilor aprobate prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Din aceste prevederi rezultă că, în situaþia în care din informaþiile deþinute, organele fiscale constată existența unui risc pentru o rambursare de TVA necuvenită, solicitările de rambursare ale persoanelor impozabile se soluționează după efectuarea inspecției fiscale anticipate.

Pentru aplicarea acestor prevederi, s-au stabilit, prin Procedura de soluþionare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opþiune de rambursare, reguli pentru constituirea bazei de date speciale privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc fiscal.

Potrivit actualelor prevederi procedurale, aprobate prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr.3699/2015, în această bază de date specială sunt înscrise persoanele impozabile despre care organele de inspecþie fiscală sau organele cu atribuþii de administrare fiscală au informaþii că prezintă un risc fiscal mare pentru rambursarea TVA.

În vederea creșterii gradului de acurateþe a procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, se consideră necesar ca baza de date specială să cuprindă informații privind existenþa unui risc fiscal cu privire la rambursarea de TVA, transmise de structurile cu atribuții de inspecție fiscală, de administrare fiscală, Direcția generală juridică sau structurile juridice teritoriale și Direcția generală antifraudă fiscală.

Având în vedere că, pentru decontul care prezintă un risc fiscal mare, rambursarea se efectuează în urma unei inspecþii fiscale și că alineatul (9) al art.169 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, prevede că: "(9) În cazul inspecþiei fiscale anticipate, efectuate pentru soluþionarea deconturilor cu sumă negativă de TVA, prin excepþie de la prevederile art. 117, perioada supusă inspecþiei fiscale va cuprinde exclusiv perioadele fiscale în care s-au derulat operaþiunile care au generat soldul sumei negative a taxei....", este imperios necesar ca, pornind de la informaþiile cuprinse în baza de date specială, să se efectueze o analiză distinctă. pentru a se stabili dacă, într-adevăr pentru decontul respectiv, există riscul unei rambursări necuvenite.

Analiza se va efectua pornind de la informaþiile care au condus la înscrierea persoanei impozabile în baza de date specială, raportate la soldul sumei negative solicitat la rambursare și având în vedere orice alte informaþii relevante care pot configura sau nu existenþa unui risc fiscal constând într-o rambursare necuvenită, risc ce poate fi verificat și identificat de către organele de inspecþie fiscală în cadrul unei acþiuni de inspecþie.

Totodată, pentru a asigura aplicarea unitară a Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, se propune ca prin aceasta să fie prevăzute, expres, atât situațiile/motivele care stau la baza stabilirii riscului fiscal pentru persoanele impozabile și, implicit, pentru înscrierea în baza de date specială, cât și situațiile/motivele pe baza cărora organele fiscale pot radia din această bază de date persoanele impozabile.

Aceasta propunere de modificare a proiectului de ordin face parte din planul asumat de ANAF și prezentat Guvernului României în vederea creșterii încasărilor și a conformării voluntare.